公司所得稅

如何申報和付款

年度所得稅申報表

• 所有公司都可以提交年度所得稅申報表（表格 500），並使用批准的軟件產品支付任何應付的稅款。
• 某些弗吉尼亞州公司，其業務的 100% 在弗吉尼亞州，並在納稅年度的聯邦應稅收入為 $40，000 或更低，可能有資格使用電子表格免費以電子方式提交簡短版報表（eForm 500 EZ）。如果應繳稅，您可以使用您的銀行帳戶信息付款。有關完整的資格要求和說明，請參閱電子表格 500 EZ。

注意：提交電子表格 500 EZ 的納稅人不需要提交聯邦申報表的副本。請將您的聯邦申報表副本與您的記錄一起保留，不要將副本發送給弗吉尼亞州稅務。

其他付款方式

直接付款（使用您的銀行帳戶資料）

• 商務在線服務帳戶。通過您的企業帳戶進行估計稅款、延期付款和退稅款。沒有帳戶，請在這裡註冊。您需要您的聯邦雇主 ID 號碼（FEIN）、弗吉尼亞州稅務帳戶號，以及最近提交的弗吉尼亞州納稅申報表中的信息（如果您已提交申報表）才能註冊。
• 電子表格。如果您尚未準備好建立帳戶，您可以使用適當的電子表格從您的銀行帳戶付款。無需登錄或密碼。 
  • 估計稅款支付（500 ES）
  • 延期付款 (500 CP)
  • 回報到期餘額 (500 V)

ACH 信用

您可以使用 ACH Credit 來進行估計稅捐款、延期付款和退稅付款。您需要聯繫您公司的銀行，以安排將您的銀行帳戶中的資金存入州的銀行帳戶。您的銀行可能會為此服務收取費用。在我們的電子支付指南中找到有關啟動 ACH 信用交易的詳細說明。

如果電子申報造成過度的困難，而您無法以電子方式提交和付款，您可以要求豁免困難。 

估計稅款

如果公司同期的州所得稅（減去任何允許的抵免）預計超過 $ 1, 000，則每個受國家所得稅的公司必須申報稅年度的估計所得稅申報。

納稅人以財政年度或日曆年度提交申報，應遵循下表中的申報和付款時間表。如果以下情況，則不需要在少於 12 個月的期間內申報估計所得稅：

• 期間少於 4 個月，或
• 申報要求在短期應稅年度的最後一個月的第一天後首次滿足。

將收入金額乘以12 ，再將結果除以短期內的月數，以年度為基礎計算短期應課稅所得額。請參閱下表，以確定您需要申報的時間，以及您需要支付的分期付款次數和金額。 如果短課稅年度沒有改變您的會計期，您不需要將收入年度化。

如何支付估計稅

公司必須使用500 ES 電子表格或您的 商業帳戶 以電子方式進行所 有估計稅款。

申請延伸

弗吉尼亞州為公司所得稅申報表提供自動申報延期。 

• C 公司擁有自動 7 個月的申請延長。日曆年份申報人的截止日期延長為 11 月 15。 
• 非營利組織和所有其他公司實體都有自動 6 月申請延長。

延長期限的規定不適用於支付任何應與您的報稅表一併繳納的稅金。為避免罰金，您必須在原定的申報到期日之前，至少支付您的最終稅負90% 。未於原定到期日支付的餘額將收取利息。

進行延期付款

公司必須使用 500 CP 電子表格或您的商業線上服務帳戶以電子方式進行延期付款。 

ACH 信用：公司還可以通過其銀行啟動 ACH 信用交易來支付其估計稅金和延期付款。部分銀行可能會為此服務收取費用。提供電子支付指南，其中包含有關如何將 ACH 抵免付款提交到弗吉尼亞州稅務的信息。

延期罰款

您可以自動提交公司所得稅申報表的 7 個月延長（非營利組織和 C 公司以外的實體 6-月），但不會延長應付稅款的支付。

為避免延期罰款，您需要在提交申報表的原始到期日前支付公司最終稅務責任的至少 90%。如果您在延期期內提交申報表，但應付的稅款超過您所得稅務總額的 10%，則將被徵收延期罰款。 

延期罰金是針對應繳稅款的餘額，從原定到期日起至申報日止，每月或部分月份以2% 的比率計算，最高為14% (12% 適用於非營利公司和 C 公司以外的實體)。

注意： 此外，如果在提交申報表時未全額支付稅款，則將收取逾期付款罰金，罰金金額為自提交申報表之日至支付稅款之日的每個月或部分月份6% ，最高為30% 。如果在延長期間提交報稅表，但在提交報稅表時未繳納應繳稅款，則延長罰金和逾期繳納罰金都可能適用。延期罰金將從申報到期日起至申報日止適用。逾期繳納罰金（6% 應繳金額）將從申報日至繳納日適用。

為了避免在延長期間支付逾期罰金，必須在提交報稅表時支付所欠的稅款。

範例：綜合延期及逾期付款罰款評估

一家公司的所得稅申報表於 15 年 4 月到期。該申報表是在 30 年 6 月提交，但該公司在 7 月 10 之前沒有支付 $2, 000 的到期稅。應繳稅額超過該年度稅務負債總額的 10%，因此該公司將對 4 月、5 月和 6 月的延期罰款。由於該公司在提交申報表時沒有支付應付的稅金，因此 6 月也將被徵收逾期付款罰款。延期罰款及逾期付款罰款將按以下方式評估：

申報表上申報的應繳稅 $2,000.00
延期罰金 (3 月 @2% 每月)120 。00
逾期付款罰金 (1 month @6% )120 。00

注意：利息適用於到期日前未支付的任何應繳稅款餘額，即使相關報稅表已延期提交。

逾期申報罰款

如果申報表在延長到期日後提交，則在申報表時應付的稅款餘額將會收取 30% 延遲申報罰款。無法及時提交的最低罰款為 $ 100，而且無論申報表所涵蓋的期間是否應繳稅，此最低罰款 $ 100 罰款都適用。

逾期付款罰款

如果您在延長期限內提交申報表，而應付總額未包含在申報表中，您將被處以滯納金罰金。 逾期付款罰金的計算方式為：自申請日起至付款日止，每月按6% ，最高罰金為30% 。遲交罰金不適用於已評估遲交申報罰金的任何月份。

如果是因審核善意提交的所得稅申報表而評估出額外的稅款餘額，則一般不評定逾期繳納罰金。

利息

弗吉尼亞州法律要求弗吉尼亞州稅務對任何未付稅金餘額計算利息，從付款到期日到繳稅日期。利息費用適用於延期時提交的申報表的逾期付款和付款，以及經修訂報表或因審計調整而評估的額外餘額。

利息按根據《國稅法》第 6621 條訂立的聯邦欠款率加上 2% 評估。有關當前的每日利率，請與我們聯繫。

其他罰款 & 費用

欺詐及未能提交的罰款
除了上述罰款外，Virginia法律規定了涉及欺詐和未提交的案件的民事和刑事處罰。對於提交虛假或欺詐申報表，或意圖逃稅而未提交或拒絕提交申報表的民事處罰為100% 正確的稅金。此外，在欺詐和未申報的情況下，最高可處一年監禁或最高罰款 $2,500, 或兩者並用的刑事處罰。

退還的付款費
如果您的金融機構不遵守您向我們的付款，我們可能會收取 $ 35 的費用（Virginia 代碼 § 2。2-614。1）。此費用不包括任何其他罰金或利息。 

負責人

任何公司、合夥人或有限責任主任都可能就對公司或合夥人評估的未繳稅款負擔個人責任。

" 公司、合夥人或有限責任主任 " 一詞包括公司的任何官員或員工，或合夥或有限責任公司的成員、經理或員工，他們有責任是收取、賬戶和支付已計算稅款、知道未繳稅，並且具有權防止失敗的權力。弗吉尼亞州代碼 § 58.1-1813

一般申報要求

每個根據弗吉尼亞州法律成立的公司，或已在州立公司委員會註冊以獲得在弗吉尼亞州經營業務的特權，或從弗吉尼亞州來源獲得收入的公司，都必須提交弗吉尼亞州公司所得稅申報表（表格 500）。

非營利組織只有在聯邦層面產生不相關的業務應稅收入時，才需要提交弗吉尼亞州公司所得稅申報表。

S 公司：出於聯邦目的選擇 S 身份的公司會自動視為弗吉尼亞目的為 S 公司，並且必須提交表格 502。請參閱「通過實體」頁面，以取得有關 S 公司申報要求的資訊。

稅率為弗吉尼亞州應稅收入的 6%。在多個州開展業務的公司必須使用弗吉尼亞附表 A 分配和分配收入。

國內公司

國內公司是根據弗吉尼亞州法律組織和註冊（特許）的任何公司。國內公司必須每年提交弗吉尼亞州所得稅申報表，即使它沒有要報告的收入。

外國公司

外國公司是在其他州或國家註冊成立的任何公司。在州立公司委員會註冊以獲得在弗吉尼亞州經營業務特權的外國公司公司必須每年提交弗吉尼亞州所得稅申報表，即使該公司尚未在聯邦開展業務或沒有要報告的收入。其他外國公司必須為他們從弗吉尼亞來源獲得收入的納稅年度提交弗吉尼亞州申報表。

外國公司的關係是根據公法 86-272 的規定確定。關於關聯網的裁決，請參閱我們的《法律、規則、& 決定》。

附屬團體提交

為提交合併或合併申報表而被視為附屬公司，必須符合以下關係測試的 1：

1. 1 公司必須擁有其他人或其他人的投票股份的 80%；或
2. 弗吉尼亞州附屬集團的公司至少 80% 的投票股必須由共同利益擁有。

合併或合併申報表中包含的每個公司本身都必須繳納弗吉尼亞州所得稅。  

選擇以單獨、合併或合併方式提交的選擇是在一組附屬公司符合資格在弗吉尼亞州提交合併或合併申報表的第一年進行。提交弗吉尼亞州公司所得稅申報表被視為根據所選基礎提交的選舉。根據一般規則，一旦進行選舉，後續申報表必須以相同的基礎提交，除非稅務專員授予更改的許可。選舉也對加入附屬團體的任何成員具有約束力。

由於初始申報是集團的選舉，所以涉及的公司不需要稅務專員的許可以根據其選擇性提交申請。此外，由於其他以後加入該集團或受到弗吉尼亞州所得稅的公司必須根據該集團的建立基礎提交申請，因此他們不需要許可才能被納入原始選舉中。只有希望在選舉後更改其基礎的附屬團體才必須要求稅務專員的許可。請求從選擇的方式更改的許可，必須在變更生效的納稅年度的申報表到期日或之前提出。 

要求從一個申報狀態更改為另一個申請狀態，必須在第一份申報的到期日前提交，才能使用請求的申請狀態。1, 2017 年 7 月生效，所有請求必須附加 $100 行政費、表格申報狀態費和聯邦表格 851 的副本。將您的請求郵寄到弗吉尼亞州稅務，郵政信箱 27203，弗吉尼亞州里士滿 23218-7203

我們通常會批准將申報狀態從單獨變為合併或從合併為單獨的申請。除非有特殊情況，否則通常將拒絕將申請變更為合併狀態的要求。但是，如果在以下情況下，至少在前一個 12 年度以相同的基礎提交弗吉尼亞所得稅申報表的一組附屬公司將獲得許可將其申報狀態從合併為單獨或從單獨或合併為合併：

• 根據關聯集團申請報稅基準計算的稅款將等於或大於上一個應稅年度的稅款；及
• 附屬集團同意根據新申報狀態和舊申報狀態下計算其稅務負債，並在新申報狀態生效的第一個 2 納稅年度中支付最大的 2 金額 

營運虧損淨額

當公司針對聯邦目的允許扣除超過其收入時，會產生營業虧損淨 (NOL)。弗吉尼亞州法律在損失包括在聯邦應稅收入中的範圍內承認此類 NOL 扣除（見弗吉尼亞州法律 § 58。1-301 適用於例外情況）。目前，弗吉尼亞州不允許像聯邦公司法例一樣 5 年度的淨營運損失回。弗吉尼亞州允許企業進行 2 年的返還。對於弗吉尼亞州的目的，NOL 可以持續使用 20 年。為聯邦目的和弗吉尼亞目的，可能需要保留一組單獨的書籍。

要提交的表格

表格 500 諾德

包括聯邦表格 1139 的副本

提交表格 500 NOLD 至：

弗吉尼亞州稅務部
P.O.箱子 1500 弗
吉尼亞州里士滿 23218

注意：對 於資本損失還款項，請使用表格 500和500 ADJ 提交修改後的弗吉尼亞公司申報表 。

如需進一步資訊，請參閱表格 500-NOLD。有關 31, 2001 之後所產生的營運損淨額定日期合規條文的信息，請參閱弗吉尼亞州固定日期符合國內收法規的進展。

常見問題

公司是否有選擇將其 NOL 轉寄，而不是首先將其帶回給弗吉尼亞目的？

是的，Virginia確實允許一家公司轉移其NOL，而不是先把它帶回。在損失發生的年份，必須在Virginia申報表中包括放棄轉還的選舉聲明，清楚地說明該公司選擇放棄轉還款項。在 Virginia 和聯邦申報表不包括所有相同的實體和/或使用相同的申報狀態時，都需要此聲明。如果沒有此聲明，必須先將 NOL 帶回。首先會被帶回最早的2 年。

對聯邦應稅收入（FTI）的調整如何影響 NOL 或 NOL 返還/轉移？

針對弗吉尼亞州的目的，如供款減限制、國內生產活動減去限制、特殊折舊不符性問題和其他類似調整等項目將修改真實的 FTI 數字。可用於轉移或轉移的實際可用 NOL 金額，以及應用於損失回或轉移的實際 FTI 金額，將由這些調整修改。在考慮對 FTI 的這些調整後，應用 NOL 轉移或轉移時，FTI 不能降低到低於零的數字。

在損失發生的年度的增加和減數，必須作為修改，而損失當作轉移或轉移時，必須將損失作為修改。如何識別損失後的加和減法作為修改？

僅在弗吉尼亞法律 § 58 中識別的加和減法。1-402 將損失作為修改。這些修改後，損失與使用損失相同的比例分數而導致的損失。因此，如果 2009 損失的 30% 被帶回到 2007，那麼從 2009 的淨加和減去（修改）的 30% 也會被帶回到 2007。在使用 NOL 轉移或轉移，將 FTI 降低至零後，可能因這些修改仍可能需要繳納稅款。