05-5 | 弗吉尼亞州稅

稅務類型

零售銷售及使用稅

描述

景觀工商/房地產工程/

主題

審計方法的合適性、

收稅、

稅收計算

發行日期

02、01、2005

2005 年 2 月 1 日

回复：§ 58.1-1821應用：零售銷售和使用稅

親愛的 **************：

該函會回覆您的函件，您要求更正向 *****（" 納稅人 "）發出的零售銷售和使用稅評估計算，該函件適用於 3 月 1998 至 7 月 2003 期間。

事實

納稅人是草地承包商。納稅人與房地產承包商簽約，為房地產建設工作提供和安裝草地。本署對納稅人進行審核，並將其視為零售商。因此，審計師對納稅人對其客戶對銷售和安裝草地的費用評估銷售稅。納稅人根據納稅人建立業務營運時從部門代表收到的指示，聲稱該評估是錯誤的。納稅人聲稱被指示按照弗吉尼亞行政法案（VAC）10-210-610 標題 23 的指示作為景觀承包商。納稅人在購買時，購買用於房地產工作的草地支付銷售稅。

決心

零售商與承包商

弗吉尼亞州行政法規（VAC）10-210-610 標題 23 規定了對裝修和安裝花卉、灌木、苗圃、草地和類似物品的景觀承包商的應用銷售和使用稅。根據房地產合同條款提供這類物品的景觀承包商，被視為進行應稅零售銷售，而不是提供有關房地產的服務。標題 23 VAC 10-210-610 B 指出：

- 當一個苗圃員，花店或 其他人 零售灌木及類似物品，且作為交易的一部分，同意一次性將其移植到買方的土地上，則該稅項適用於總費用。如果在發票上單獨列明移植費用，則該稅項不適用於該費用。[重點為後加]

- 弗吉尼亞州行政法規（VAC）10-210-610 C 的標題 23 然後指出：

- 任何園林設計師、育苗人或承包商誰去 除了銷售和種植灌木，泥土等。 和草坪進行分級、種子和施肥或提供定期施肥或除草處理的合同，被視為用於執行中所有有形個人財產的消費者 此類服務 並必須在購買時支付該等財產稅。[強調添加。]

根據本規例，企業被視為承包商只要就其提供的服務而言外灌木、樹木、植物和草地的銷售和安裝。這些服務通常包括分級，播種，割草和施肥。該規例明確區分園景師和承包商對植物、灌木、樹木和草地的銷售和安裝，以及園景師和承包商所提供的分級、播種和施肥服務。

公開文件 85-207 (10/31/85) 與納稅人案件的事實相關。該裁決解釋說，就植物、樹木、灌木和草地的銷售和安裝，園景承包商被視為零售商。本署已發出其他一致反映本政策的公開文件， 例如， 政府部 96-277 (10/15/96) 和政府部門 96-181 (7/24/96)。這些文件支持審計結果，即第 23 條文 VAC 10-210-610 條文適用於納稅人的銷售和安裝泥土的業務。

從部門收到的意見

維吉尼亞州法規 § 58.1-1835 授權稅務專員減少一項評估或部分評估，因為由本署僱員以其官方身份作出的書面向納稅人提供的錯誤意見而歸因的評估或部分評估。納稅人並沒有提供證據，表明其收到並依賴本署的書面意見，這些意見導致上訴的評估。

我關注閣下代表所收到的口頭資料，是，通常很難確定已提出哪些具體問題，以及向本署提交有關納稅人的業務活動的資料。此外，在第 23 VAC 10-210-610 標題中清楚列明了該稅項對納稅人的業務活動的應用。該規例已在納稅人的上訴函中引用的規例。

結論

根據以上情況，評估是正確的。未償還 ***** 的餘額應在本信發出日起的 30 天內支付，以避免累積額外利息。付款應發送至：弗吉尼亞州稅務部，政策和行政辦公室，上訴和裁決辦公室，P.O.箱 27203，弗吉尼亞州里士滿 23261-7203，注意：*****。

該 維吉尼亞州法典 所述部分、公共文件和規例可於本署網站的稅務政策圖書館部分，網址為 www.policylibrary.tax.virginia.gov。如果您有任何疑問或希望討論本信中的信息，請與 ***** 聯繫 *****。

- - - - 誠摯地，

- - - - 肯尼斯 ·W· 索森
        稅務專員

中文版/51228 S

稅務專員裁決