稅務專員裁決

自 7 月起1,2005, 州和地方對家庭消費食品的銷售和使用稅的合計稅率將為2½% 。眾議院法案1638 和參議院法案708 (Chapters521 and487)由2005 眾議院制定，最近由州長 Warner 簽署成為法律，將家用食品的州銷售和使用稅稅率從3% 降至1½% ，自 7 月起生效1 ，2005 。法律變更不影響1% 當地銷售稅和使用稅的徵收。這項立法加速了2004 中頒佈的規定，該規定將在從2005 到2007 的三年期間降低家庭消費食品的州銷售和使用稅率。


降低後的2½% 稅率適用於所有在 7 月1,2005 之後的家庭消費食品銷售。這項立法變更對「購買供居家食用的食物」的定義維持不變。根據1977 的 Food Stamp Act (7 U.S.C. §2012) 定義，供家庭食用的食品符合降低銷售稅稅率的資格。此定義包括大多數主要的雜貨食品和包裝好供家裡食用的冷凍熟食。家庭消費食品的定義特別排除了酒精飲料、煙草，以及在處所內外出售供立即食用的預先熱食。降低的銷售和使用稅率不適用於生產供人食用的食物的種子和植物。


降低的銷售稅率將適用於根據聯邦食品票定義認為符合條件的食品，而無論零售商銷售食品的性質或零售商是否參與美國農業部管理的聯邦食品票券計劃，都適用。

一般而言，以下零售商應對合資格食品的銷售稅率降低：麵包店、咖啡廳、自助餐廳、便利店、零食店、百貨公司、百貨公司、百貨公司、超市、三明治店、小吃店、肉類和重量產品專賣店、視頻商店、以及減少機構。

例外

有些供應商被認為是供即時食用食品的賣家，並且可能不會對合資格食品的銷售徵收減稅率。其中包括餐飲商、特許經銷商、娛樂設施（主題公園、體育場館、體育場館）、博覽會和嘉年華賣家、禮品店、漢堡和熱狗攤位、名譽零食商、冰淇淋攤位和卡車、行動食品供應商、電影院、報紙攤和自動售貨機供應商。

速食設施 ／ 餐廳

零售店鋪所銷售的食品，若來自銷售供即時食用的食品的總收入超過該店鋪總收入的80% ，則無資格享受優惠稅率。為了決定「80% 規則」，零售機構在決定其總收入時，會將汽車燃料銷售包括在內。這表示大多數快餐店和餐廳所銷售的食品都不符合優惠稅率的條件，而且這類企業不必為外賣訂單的食品銷售額保留獨立記錄。一般而言，便利商店銷售的居家消費食品符合優惠稅率的資格。
一般

從 7 月 1, 2005 開始的期間，銷售和使用稅申報表和指示將被修改，以便以新的降低銷售稅率報告合格食品銷售。作為收取、計算和退還州營業稅的補償，經銷商可以獲得 2%、3% 或 4% 的折扣，具體取決於數量 總計 只要及時提交申報表，則為指定期間應付的州稅第一 3% 的應稅銷售額。銷售食品和非食品的經銷商將需要根據銷售類別計算單獨的經銷商折扣。由 1、2005 年 7 月起，銷售食品供家用的經銷商將根據總應稅銷售額計算經銷商的食品折扣以 2%、3% 或 4% 稅率計算。經銷商對非食品的折扣（適用於州稅的第一 3%）將根據當前使用的因素計算。為了確定適用於每種銷售類別的折扣率，合格的食品銷售和非食品項目會彙總以確定每月應稅銷售總額。下圖顯示在 7 月 1, 2005 之後提交的退貨申報表應使用的經銷商折扣係數。

每月應稅銷售總額		食品稅	一般銷售稅
至少	但少於
$0	美元 62, 501	。04	。03
美元 62, 501	美元 208, 001	。03	。0225
美元 208, 001	然後再上	。02	。015

例如： 零售商的應稅食品銷售總額為 50 美元，000 美元，而非食品應稅總銷售額為 60，000，總應稅銷售額為 $110, 000。零售商將享受 3% 的食品銷售和 2 的經銷商折扣。他們非食品銷售額的 25%。


以下食物和飲料列表根據聯邦食品票券定義的資格進行分類。根據聯邦食品票券計劃下不被認為 " 符合條件的食物，仍然在 5 標準完全徵稅。0 百分比率。TAX 依據美國農業部 (USDA) 發出的指引來定義符合降低銷售稅率的食品。以下列表作為說明指南，並非全面包含。在所有情況下，定義條件是項目必須 家庭食品。主要食品：

· 豆類和豌豆，麵包，罐頭食品，穀物，乳製品（包括奶酪，牛奶和冰淇淋），食用的瓜子，雞蛋製品，麵粉製品，冷凍食品，水果（包括乾果和糖果），穀物產品，肉類（包括魚，貝類和家禽），堅果，南瓜，糖製品和糖代品，以及蔬菜。

配件食品：

· 人造食品色素、瓶裝飲用水（泉水、純化、消毒）、碳酸和非碳酸飲料（包括果汁、軟飲粉和混合物）、可可製品、咖啡產品和咖啡替代品、調味品、提取物、香料、香料、香草、棉花糖製品、非乳製奶油、調味料和香料、湯品（供家用）、茶類製品。

零食：

· 牛肉乾、糖果、糖果和巧克力塗層產品、糖果、口香糖、擠壓零食（包括球、捲餅、充滿零食、泡芙和卷餅）、精製零食（包括食品條或方塊、穀物蛋糕、馬鈴薯小吃）、水果味小吃（水果卷和類似物品）、格蘭諾拉棒、薄荷、薯片、爆米花製品（包括家用爆米花）消費），以及預先包裝的明膠和布丁。

烘焙食品：

· 貝果，布朗尼，蛋糕，餅乾，餅乾，餅乾，羊角麵包，甜甜圈，派，糕點，麵包，捲餅和麵包。

烹飪材料：

· 烘焙產品，黃油，食用和植物油，烹飪噴霧，烹飪葡萄酒和酒醋，豬油，人造黃油（油），縮脂和果膠。

健康食品項目：

· Acidophilus 奶製品，豆漿，啤酒酵母，用於製備茶的玫瑰果粉，向日葵籽，小麥胚芽，其他替代飲食中更常用的食品的食品。

特色膳食食品：

具有糖尿病或營養性的食物，以及旨在全部或部分替代普通飲食中食物的豐富或增強食品，例如：

· 加強飲品、康乃馨飲品、恩法米爾、Ensure、康寶萊纖薄和修身飲品、Metrecal、Ovaltine、Pediasure、Pedialyte、莎克利飲品和酒吧、纖薄快飲品、酒吧和意大利面食品、素斯特卡飲品和布丁、蘇斯特根、重量監視器產品等類似產品。

冷製食品：

以單份或多份份量出售，並實際包裝供家庭食用時，以下食物符合資格：

· 冷三明治，冷沙拉和沙拉吧食品包裝供家庭食用。這包括預先包裝的冷三明治和任何尺寸容器中的預先包裝沙拉。另外還包括客戶從冷沙拉吧上的精選商品烹製的沙拉，並將其包裝在帶蓋的隨身容器中。

· 冷製食品包裝為一或多個餐點，並銷售供家庭食用。食品通常在封閉容器中單獨包裝，並裝袋或盒裝即可。這包括帶回家的冷晚餐。

· 冷噴泉飲料，飲料，果汁飲料，帶有密封，蓋子或頂部的容器中。

· 冰淇淋，冷凍酸奶，雪糕，冰淇淋，奶昔，從自助服務機器分配到帶有密封，蓋子或頂部的容器中。

· 熱的準備食品在一天結束時添加過多，並在隔夜冷藏，第二天作為冷食品銷售。冷食品必須包裝供家庭食用。這包括炸雞，烤雞，砂鍋，比薩餅和配菜。

· 冷熟食店托盤和派對盤子包裝在帶有蓋子或頂部的容器中包裝。

· 未煮熟的披薩包裝在盒子、塑料包裝或其他容器中供家庭食用。

雜項：

· 冰。

· 嬰兒配方奶粉。

· 無酒精雞尾酒混合物。

符合條件的 " 餐點：

聯邦食品票券定義通常不包括即時食用的熱餐，除下面列出的情況除外。降低的銷售稅率適用於購買的餐點：

· 由來自非營利性餐點派送服務的長者，例如輪式餐點或其他為長者提供的膳食準備服務；

· 通過授權的毒品成癮和酒精治療和康復中心；

· 適用於通過某些認證的非營利團體生活安排的居民；

· 通過為受虐婦女和兒童的庇護所；

· 通過為無家可歸者提供食品票的授權非營利機構和授權接受食品票的餐廳供無家可歸者使用。

在上述情況下銷售的熱餐的銷售稅率降低不影響通過Virginia老齡部管理的營養計劃向長者銷售的食物和食品的豁免的銷售和使用稅的應用，以及通過通過銷售的食品和食品 此類計劃適用於六十歲以下殘疾人士或殘疾人士。


以下物品不符合家庭食品的資格，並且不符合降低銷售稅率的資格：

· 酒精飲料，罐頭用品，清潔用品，烹飪用具，化妝品和美容器，冷凍袋和容器，健康用品，家居用品，藥品，礦物質，紙品，寵物和動物食品和用品，肥皂和洗滌劑，煙草產品，盥洗用品，補品和維生素。

· 供應的食物和餐點。

· 熱食和熱飲（包括熱餐）。

· 冷食品和冷飲用於開放容器或在盤子、盤子和盤子上供應即時食用。

• • 範例 1。 雜貨店販售準備食品，並設有咖啡館設施。客人訂購了燒烤三明治，配菜馬鈴薯沙拉，一片芝士蛋糕和噴泉飲料。點餐在盤子上供應，並放在一個盤子上，以便在咖啡館吃。
    
    範例 2。 酒店設有一個休息區，供客人在酒店內用餐。客戶訂購冷切三明治，配菜意大利面沙拉和卡布奇諾飲料。食物在盤子上供應，供應在酒店內食用。
    

· 合資格食品與不符合條件的食物、非食品或酒精飲料包裝，並以單一價格一起銷售。

• • 範例 1。 包含水果包裝在其他容器的籃子中並以單一價格出售的禮物籃。
    
    範例 2。 一個特色禮物籃，包含肉類、奶酪或其他符合條件的食物，以及毛絨動物或酒精飲料，並以單價出售。
    

· 在商店銷售或廣告以供加熱的食物，不論在銷售點是否熱。

• • 例子。 便利商店提供微波爐，並廣告說微波爐供顧客加熱早餐餅乾、丹麥餅乾或披薩片以立即食用。
    

· 食物和飲料保持熱，以使其美味，適合在酒店內或外即時食用。

• • 
    例子。 在熱燈或其他熱源下炸雞肉，肋骨，通心粉和奶酪等熱食物。在鍋中或帶熱源的自動分配器中的熱飲料。
    

· 冷三明治，冷沙拉和冷飲，與熱食結合銷售，單價。

• • 例子。 套餐包括熱菜或熱三明治、熱食、冷泉飲料，或任何冷熱食品和飲料的組合，並以單價出售。

如對 " 家用食品的銷售稅稅率有任何疑問，請致電 (804) 367-8037 聯絡本署客戶服務辦公室。此外，有關資料亦可於 TAX 網頁查閱： http://www.tax.virginia.gov/

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