稅務專員裁決

由 2005 年 1 月 1 日起，內務條例草案 464（第 534 章，2004 定期會議）擴大了稅務廳（「本署」）的權力，聆聽當地稅務上訴，包括對飛機、船艇、露營車、休閒車輛及拖車的有形個人財產稅的評估（「本地流動物業稅」）。

這些 提出本地移動物業稅提出申訴指引 （」指引」) 由本署發布，向負責評估和收取有形個人財產稅的納稅人及當地人員就這項新行政上訴程序提供指引。

這些 指引 不反映內務條例草案 2679 (第 927 章 2005 會議) 對新的行政上訴程序的後續修改。《2679 議院條例草案》的規定適用於向稅務委員或其他評審官員提交的行政上訴、向稅務專員提交的上訴，以及於 7 月 1, 2005 或之後在周圍法院提交的司法覆核申請。本署正在修訂這些 指引 符合眾議院條例草案 2679 所做的更改。

§ 1.介紹。

這些 提出本地移動物業稅提出申訴指引 (」指引」) 由稅務總署（「本署」）發布，為負責評估和收取有形個人財產稅的納稅人及當地人員就新行政上訴程序提供指引，由 2005 年 1 月 1 日起生效。

內務條例草案 464（第 534 章 2004 定期會議）擴大本署聆訊當地稅務上訴的權力，包括對飛機、船、露營者、休閒車輛及拖車的有形個人財產稅的評估（「本地流動物業稅」）。弗吉尼亞州稅務部專員（「稅務專員」）禁止對納稅人上訴作出裁定，針對當地移動房地產稅評估的估值或估值方法進行決定。價值的確定和估值方法仍須由本地決定。

行政審查程序旨在促進解決本地移動物業稅問題。透過這項覆核程序，納稅人可向當地評估人員申請檢討納稅人不同意的評估。如果納稅人對本地審查的結果不滿意，納稅人可以向稅務專員提出的最終決定提出上訴，該委員會就納稅人提出的問題作出決定。

這些 指引 已經書寫，以盡可能符合 2000 中所載的商業、專業和職業執照（「BPOL」）稅收的行政審查程序 BPOL 指南 以及 2004 所載的機械及工具、商業有形個人財產及商人資本稅（「本地營業稅」）的行政審查程序 提出本地商業稅申訴的指引。

§ 2.管理審查程序概述。

以下圖表概述當地移動房地產稅行政審查程序，旨在為納稅人和當地人員提供一般指導。納稅人和當地人員應閱讀全文 指引 獲取有關審查程序的完整信息。

本地移動房地產稅評估的行政審查

關鍵日期	功能	效果	利息	收集活動
自課稅日起計一年內，或稅務年度最後一天起計一年內，以較晚者為準	向當地評審主任提交覆核申請	當地評核主任將審查評估，並作出書面最終當地裁定	累積	提交完整的覆核申請或有意向上訴通知時停止 (1)
在日期起計的 90 天內 最終局部決定	向稅務專員提出上訴 (2)	稅務專員將就上訴作出裁決	累積	向稅務專員提出上訴或有意向上訴通知時停止(3)

(1) 為停止收款活動，有意向評估提出上訴的納稅人應立即向當地評審人員提出有意向上訴的書面通知。當地評估人員必須及時通知司庫或其他負責收款活動的當地官員，收款活動應暫停。有關建議表格 " 向本地評核主任提出上訴的通知，請參閱附件 B。"

(2) 如上訴不完整，則會通知納稅人，並給予 30 天完成上訴。

(3) 為停止徵收活動，擬向當地評審人員的決定上訴的納稅人應立即向當地評審人員及稅務專員提交有意向上訴的書面通知。當地評估人員必須及時通知司庫或其他負責收款活動的當地官員，收款活動應暫停。有關建議表格 " 向稅務專員提出上訴意圖通知，請參閱附件 C。"

如上圖所示，納稅人必須先向當地評估人員提出覆核申請，才能向稅務專員提出評估的上訴。納稅人從課稅日起計算日期起計算，或自納稅年度的最後一天起計一年（以較晚者為準）提交本地覆核申請。當地評審主任及時提交覆核申請後，在提交申請後的 90 天內就納稅人的申請作出書面最終決定。然後，納稅人從最終當地決定之日起有 90 天，可向稅務專員提出上訴該決定。

本地移動房地產稅評估的行政審查

關鍵日期	功能	效果	利息	收集活動
提交審查申請後的 90 天內	作出書面最終的本地決定	納稅人自最終當地決定之日起，有 90 天才能向稅務專員提出上訴	累積	可以在最終書面決定後開始或恢復
在通知後 30 天內向稅務專員提出上訴	提出要求解決新問題或就納稅人的上訴提出書面回覆 (1)	允許當地評估主任回應新問題或一般上訴	累積	停止直到稅務專員發出最終書面裁定

• • (1) 如有要求解決新問題，則上訴應返回本地評審主任，當地上訴程序重新開始。當地評審人員必須作出新的最終決定，可向稅務專員提出上訴。

正如上圖所示，當地評估人員必須在納稅人及時提交覆核申請後的 90 天內發出書面最終當局裁定。當地評審人員在發出書面最終決定後，應通知司庫或其他負責收款活動的當地官員，收款活動可能會開始或恢復。但是，當納稅人提交有意向稅務專員提出有意向當地最終裁定提出上訴的通知，或向稅務專員提出上訴時，必須暫停該等收取工作。納稅人必須向當地評審官員提交其向稅務專員提交的上訴副本。當納稅人及時向稅務專員提出上訴時，稅務專員將向當地評估人員提出書面通知。當地評估人員將有 30 天時間回覆上訴，或提交書面要求，以解決在上訴時首次向稅務專員提出的問題。如當地評審主任提出書面要求解決新問題，則上訴應返回本地評審主任，當地上訴程序重新開始。一旦提出上訴予當地評審主任，當地評估人員必須發出新的書面最終決定。這項新裁定可向稅務專員提出上訴。


§ 3.適用性 指引。

第 4 至 9 節規管當地評估人員和稅務專員對本地流動物業稅評估的行政審查。在這些內容中提供的管理審查程序的存在、使用情況或嘗試利用 指引 不會影響納稅人追求法律授權的其他補救措施的權利。

§ 4.定義。

除非上下文另有要求，否則以下單詞和術語的定義控制這些單詞和術語中的含義 指引。

" 向稅務專員的呼籲 " 指納稅人根據以下情況向稅務專員提交的申請 維吉尼亞州法典 § 58.1-3983。1D. 上訴應包含以下內容：

答：向當地評核主任提交的完整覆核申請（定義如下）。

B. 本地評核主任的最終當地決定（定義如下）。

C. 一份聲明，說明納稅人為何認為當地評估人員錯誤。該聲明應包括分析當地評估人員如何誤解或錯誤地應用事實或權力，並包括納稅人認為當地評估人員未考慮的事實、問題和權力。

" 申請審查 " 指納稅人向當地評估人員提交的書面要求檢討根據以下情況所作的本地移動房地產稅評估 維吉尼亞州法典 § 58.1-3983。1B. 申請須包含以下內容：

A. 納稅人姓名及地址及納稅人身份證號。

B. 如申請人與納稅人不同，申請人的姓名和地址以及授權書或代表函。

C. 評估通知的副本。

D. 說明納稅人為什麼認為評估是錯誤的聲明。該聲明還應包括納稅人認為支持他立場的事實，問題和法律權力。

E. 納稅人要求的豁免聲明。

" 評估 " 指有關適當的稅率、適用稅率的措施，以及最終應付的稅金額（包括額外稅或省略稅）的決定。評估須包括根據評估官員的書面通知作出的書面評估，或納稅人在提交申報表時或以其他方式不根據通知而作出的自我評估。根據情況，在條例規定的最後一天提交或繳交的報稅表或繳納稅款，應視為在提交申報表或繳稅的最後一天，視為提交或繳納稅的最後一天提交或已繳付。評估包括由當地評估人員代表納稅人提交的申報表。

" 收藏活動 " 指司庫經理或其他負責徵收活動的當地官員使用任何直接或間接手段的手段，以獲得評估費用。

" 評估日期 " 指評估官員或評估官員的僱員向納稅人遞交書面評稅通知，或郵寄至納稅人最後一個已知地址的納稅人的日期。自行評估應在提交申報表的日期，或如果不需要申報表，則在繳稅時視為已進行。

" 已提交。" 文件在通過美國郵政局郵寄出一流派遞的日期，或者如果使用任何其他交付方式（包括傳真傳輸）收到時，文件已獲得 " " 檔案。

" 最終本地決定 " 是指一份書面文件，列明當地評稅官員對納稅人復審申請的最終裁定，包括支持當地評稅官員對納稅人提出的每個問題所持立場的事實和法律依據。只有此類判定可向稅務專員提出上訴。當地評稅官給納稅人的信件只是重申有爭議的評稅，並不構成當地的最終裁定。請參閱13 §1 。 指引 用於樣本最終局部測定。

" 延遲受到危害 " 包括判斷該申請是毫無意義的，或納稅人計劃 (i) 迅速離開該地區、(ii) 從該地方移除其財產、(iii) 隱藏自己或其財產，或 (iv) 採取任何其他行為有害或使該地區完全或部分無效，以徵收有關期限的稅務。

" 本地評估主任 " 指稅務署署長，或首席評估官或首席評估官委任的人。

" 本地移動物業稅 " 意味著飛機，船，露營者，休閒車輛和拖車的有形個人財產稅。

" 有關上訴意圖的通知 " 指納稅人向當地評估人員提交的書面聲明，該聲明通知當地評估人員有意提交覆核申請的意圖。這也意味著納稅人向當地評估人員和稅務專員提交的書面聲明，通知納稅人的意圖向稅務專員提出上訴。

" 稅務專員 " 指根據 § 58 授權的稅務部行政總裁或其代表人。1-3983。1D 就上訴作出最終裁決。

" 納稅人 " 指受當地移動財產稅的人、公司、合夥人、有限責任公司、組織、信託或遺產。

§ 5.計算申請要求中的天數。

對於向當地評審主任提出覆核申請、向稅務專員提出上訴，或回覆或在這些條文中提到的任何其他資料或材料時有限的任何時間限制 指引如果該訴訟時效的最後一天是星期六、星期日或Commonwealth of Virginia的假日，則申請、上訴、答覆或其他資訊或資料可在下一個工作日提交。 對於這些內容中出現的任何時間限制 指引，限制將於觸發時間限制的事件後的第二天開始執行。

§ 6.暫停及開始/恢復收集活動。

收集活動在以下情況下暫停：

答：當地評核主任收到有意向當地評核主任提出上訴的通知或及時且完整的覆核申請。

B. 當地評估人員收到有意向稅務專員提出上訴本地最終決定的通知。

C. 當地評審人員收到有關向稅務專員提出上訴的通知。

當地評審主任必須暫停徵收活動時，必須通知司庫或其他收款官員。

收集活動可在以下情況下開始或恢復：

答：在納稅人最初提交有意向當地評審人員提出上訴的通知後，納稅人未能及時提交完整的覆核申請。

B. 當地評審人員的判斷提出申請覆核或向稅務專員提出上訴的評估因延誤而造成危險。

C. 當地評估人員發出最終本地裁定。

D. 當地評審人員收到稅務專員的書面通知，表明納稅人在納稅人最初提出意向上訴通知後，納稅人未能及時向稅務專員提出上訴。

E. 當地流動物業稅尚未完全減輕的情況，當地評估人員收到由稅務專員發出的最終書面裁定。

F. 當地評估人員收到納稅人撤回向稅務專員的上訴的要求副本。

當地評估人員在收款活動可能開始或恢復時，必須通知司庫或其他收款官員。


§ 6.1.上訴期間的利息。

答：申請審核或向稅務專員提出上訴的評估，將繼續累積利息，直到支付或減輕。

B. 納稅人在審查或向稅務專員提出上訴的申請期間，鼓勵納稅人支付任何評稅的不可爭議部分，以避免累積利息。任何此類付款將不被視為豁免納稅人在這些條文所提供的補救措施 指引。

§ 7.審查申請-當地評估主任。

§ 7.1.時間限制。

受本地流動房地產稅評估的納稅人可在納稅日起計一年內，或者自納稅年度最後一天起計算的一年內，向當地的評估人員提交審查申請，以較晚者為準。

§ 7.2.誠信審查申請；簡便的審查申請。

檢討申請必須以良心提交。審查申請不得以輕鬆的方式提交，也不得以其他方式提交，以避免或延遲徵收本地移動物業稅的目的。


§ 7.3.確認提交覆核申請。

當地評估人員收到完整的覆核申請後，須以書面形式向納稅人確認收到覆核申請。

§ 7.4.最終局部決定。

答：當地評審人員須對納稅人提交的事實、聲明和法律權力，否則當地評估人士須全面審查申請，而不僅僅是為了延遲而提交的申請。

B. 在此過程中，當地評估人員可以與納稅人舉行會議，進行進一步調查，或根據需要進行審計，以便對納稅人提出的問題做出公平的結論。

C. 在提交覆核申請後的 90 天內，當地評審主任須簽署及日期的最終決定。在納稅人遵守當地評估人員所提出的所有合理要求後，只作出最終本地裁定（包括審計要求），該 90 天時間範圍應開始運行。每項最終書面裁定須包含以下通知：

• • 您可以向稅務專員提出上訴這項最終當局決定，如下所示：

· 弗吉尼亞州稅務部專員（「稅務專員」）禁止對當地移動房地產稅評估的估值或估值方法作出決定。價值及估值方法的確定仍須由本地決定。

· 如果您希望提出上訴，您必須在此最終當地裁定之日起的 90 天內行動，向稅務專員提出上訴，至以下地址：

• • • • 上訴及裁決
        弗吉尼亞州稅務部
        郵政信箱 27203
        弗吉尼亞州里士滿 23261-7203.

· 徵收活動可於本地最終裁定之日後隨時開始或恢復，並且在及時提交有意向稅務專員提出上訴或上訴的通知，並且當地評估人員收到副本之前，將不會暫停。如果您打算上訴，您應立即向當地評審主任和稅務專員提供有意向上訴的書面通知，以免恢復或不開始徵收活動。準備有意向上訴通知的表格載於 § 13。1 之中 提出本地移動物業稅提出申訴的指南。

· 該 提出本地移動物業稅提出申訴指引 以及適用的 維吉尼亞州法典 有關準備向稅務專員提出上訴的部分，可在當地評估人員的辦公室查閱。此資料亦可於稅務署網站的「稅務政策圖書館」部分找到，位於： http://www.tax.virginia.gov/。

§ 7.5.未發出最終局部裁定

如果納稅人的覆核申請已經處理兩年以上，但未發出最終當地裁定，納稅人可在 30 天以書面通知當地評估人員後，選擇將申請視為拒絕，並直接向稅務專員提出評估上訴。

§ 8.向稅務專員提出申訴。

§ 8.1.時間限制。

納稅人在當地評估人員當地最終決定之日起，有 90 天才能向稅務專員提出上訴。地址是：

• 上訴及裁決
  弗吉尼亞州稅務部
  郵政信箱 27203
  弗吉尼亞州里士滿 23261-7203

稅務專員可以根據出示的理由允許延長此期限。

§ 8.2.提出有意向上訴的通知，但未及時向稅務專員提出上訴。

如果已向稅務專員提交有意向上訴的通知，但實際上訴未及時提交，稅務專員應向當地評審主任和納稅人發出書面通知納稅人未在這些條文規定的時間內向稅務專員提出上訴 指引。

§ 8.3.管轄權。

稅務專員不得就本地流動物業稅評估的估值或估值方法作出決定。價值及估值方法的確定仍須由本地決定。稅務專員應在收到納稅人的更正申請後的 30 天內，決定他是否具有審理上訴的管轄權。稅務專員只會在以下情況下發出書面裁定處理司法管轄區：(1) 問題由當地評審人員特別提出，或 (2) 稅務專員判定上訴不屬於其司法管轄範圍內的情況。



§ 8.4.向稅務專員提出申訴不完整。

答：如果稅務專員收到申訴不完整，則納稅人將收到通知，指出該資料不完整。本公告的副本將向當地評審主任提供。納稅人將獲得該通知之日起的 30 天內提供資料，或自當地評估人員最終當地決定之日起計 90 天（以較長者為準）。

B. 在強迫情況下，只有納稅人在第 8 條所允許的時間內以書面提出延期申請時，才會獲得額外時間提交遺失物品。4 A. 請求提供額外時間的副本，須郵寄給當地評估人員。

C. 如納稅人未能在指定的時間內提供遺失物品，稅務專員可根據可用的資料，從未能或拒絕提供所要求的資料作出推斷，根據情況適當的推斷。如果沒有足夠的資料，以便對問題進行充分分析，則上訴將被拒絕。

§ 8.5.稅務專員收到上訴或意向上訴通知。

稅務專員應通知當地評審人員和納稅人收到上訴或意向上訴的通知。

§ 8.6.當地評審人員的回覆；納稅人上訴中的新問題。

答：當地評審人員自收到上訴通知之日起，有 30 天，致電：

1.向稅務專員提交書面回覆，並提供其他資料。

2.提交書面要求，以解決納稅人提出的新問題。

• 如提出書面要求解決新問題，則上訴應回本地評審主任，以解決新問題。

B. 由於當地評估主任已書面要求解決新問題，因為當地評估人員提出書面要求，則當地上訴程序已重新開始。此時，當地評估人員必須作出新的裁定，然後可以按上述向稅務專員提出上訴。

C. 稅務專員可要求當地評審人員就上訴時首次提出的問題作出新的最終決定。然而，當地評估人員不需要作出新的最終決定。相反，當地評估人員可以向稅務專員提供相關資料，他們會作出最終書面裁定。如當地評估人員發出新的最終決定，則該裁決可能會按上述向稅務專員提出上訴。

§ 8.7.稅務專員對納稅人的上訴作出的最終裁決。

答：在決定上訴時，稅務專員應先假定當地評審人員的最終當地裁定是正確的。

B. 稅務專員不得就物業的估值或估值方法作出裁定。

C. 稅務專員須於最後一天的 90 天內就納稅人的上訴作出書面最終裁定或書面要求解決新問題的最終決定。如果需要更長的時間，將通知納稅人和當地評估人員。此等較長的期限不得超過 60 天，稅務專員應通知受影響人士需要更長時間的原因。

D. 稅務專員可在上訴過程中提出要求索取相關資料。這可能包括會議和設施的檢查。當在 60 日延長期內發出資料請求時，稅務專員須自收到該等資料後有 60 天才能發出最終裁定。如納稅人未能在合理的時間內回應提供合理資料的要求，稅務專員可以作出書面最終裁定，指出當地評估人員的最終當地裁定是正確的

E. 納稅人或當地評估人員向稅務專員發出的書面通訊也必須郵寄或交付給另一方。該等通訊須包括一份已簽署及日期的證明書，該證明已提供副本，根據這些條文的要求 指引，顯示郵寄或送貨日期以及收件人的姓名和地址。

F. 納稅人或當地評估人員可要求召開會議，討論上訴所提出的問題。如果獲得有關的會議要求，納稅人和當地評估人員均有權出席，但反對方拒絕出席或未出席，則不會阻止該會議。

G. 稅務專員的最終裁定須提供引用資料來源，這些資料來源提供重要指引、意見或作為最終決定的基礎。最終裁定可包括根據以下情況更正評估的命令 維吉尼亞州法典 § 58.1-1822。

§ 8.8.撤回上訴。

納稅人可在發出稅務專員最終裁定之前，任何時候以書面要求撤回向稅務專員的上訴。納稅人須將撤回上訴的要求副本郵寄給當地評審人員。

§ 9.確定的保密性。

稅務專員向公眾公開的決定，須消除任何涉及納稅人和當地評估人員身份的任何參考。

§ 10.向周圍法院提出上訴。

在稅務專員發出命令或最終書面裁定後，納稅人或當地評估人員可根據以下情況向巡迴法院提出上訴。 維吉尼亞州法典 § 58.1-3984。上訴方應負擔，證明稅務專員的裁決是錯誤的。由於稅務專員已發出最終裁定，稅務專員及稅務署均不得成為上訴的一方。

§ 11.納稅人提出書面裁定的要求。

納稅人可要求當地評估人員就當地流動物業稅適用於一組特定事實的書面裁決。任何人士要求發出此類裁決，必須提供所有相關事實，並可以提供理由，以解釋對納稅人最有利的法律的基礎。任何錯誤陳述或變更適用法律或裁定要求中所載的事實情況，均須使任何該等裁決無效。當地評估人員發出的書面裁決，如 (i) 有變更的法律、法院決定或由稅務廳所發出的指引所發出的指引，或 (ii) 評審人員通知納稅人有關裁決所依據的政策或解釋的變更，則可能會被撤銷或修訂。然而，任何人根據後來無效的書面裁定行動，應視為該裁定生效期間內以良心行為。

§ 12.稅務專員的諮詢和解釋權力。

維吉尼亞州法典 §58.1-3983.1不授權稅務專員在特定案件中發佈書面諮詢意見，以解釋當地流動財產稅及其管理相關事宜。此外，稅務專員無需解釋任何地方法令。




§ 13.吸引展品。

§ 13.1.展品一、最終地區決定

• • • • • • • • • • • • • <Date>

• • <Name>
    <Organization>
    <Address>

• • 回复：§ 58.1-3983。1B 移動物業稅的本地最終決定
    < 納稅人姓名 >
    <Date of assessment>

• • <Salutation>親愛的 ：

• • 這是您<list years> 的最終評估。在考慮您在<date> 提交的審查申請後，就您的申請已達到最終裁定。我們的決定基於以下理由和相關事實：

• • • • • • • • • • • • • <Facts>

• • 您（或您的客戶）已挑戰：

• • <Specify the facts and issues presented in the application for review>

• • 決心

• • 根據我們發現的事實以及適用的當地法令，州立法和案例，我們確定了：

• • • • • • • • • • • <Final determination>

• • 您可以向稅務專員提出上訴這項最終當局決定，如下所示：
    

· 弗吉尼亞州稅務部專員（「稅務專員」）禁止對當地移動房地產稅評估的估值或估值方法作出決定。價值及估值方法的確定仍須由本地決定。

· 如果您希望提出上訴，您必須在此最終當地裁定之日起的 90 天內行動，向稅務專員提出上訴，至以下地址：

• • • • 上訴及裁決
        弗吉尼亞州稅務部
        郵政信箱 27203
        弗吉尼亞州里士滿 23261-7203.

· 收集活動 在此最終當地裁定之日期後，可於任何時間開始或恢復，並且在及時提交有意向稅務專員提出上訴通知或向稅務專員提出上訴，並且當地評估人員收到副本之前，將不會被暫停。如果您打算上訴，您應立即向當地評審主任和稅務專員提供有意向上訴的書面通知，以免恢復或不開始徵收活動。準備有意向上訴通知的表格載於 § 13。1 之中 提出本地移動物業稅提出申訴的指南。

· 該 提出本地移動物業稅提出申訴指引 以及適用的 維吉尼亞州法典 有關準備向稅務專員提出上訴的部分，可在當地評估人員的辦公室查閱。此資料亦可於稅務署網站的「稅務政策圖書館」部分找到，位於： http://www.tax.virginia.gov/。

• • 誠摯地，

• • < Name of Local Assessing Officer >
    

§ 13.1.附件 B. 有關意向本地評核主任提出上訴的建議通知

• • <Name of Local Assessing Officer>

• • 回复：58：1-3983。1D 本地流動物業稅上訴 >
    < 納稅人姓名 >
    <Date of assessment>

• • <Salutation>親愛的 ：

• • 這是為了通知您<the taxpayer> 打算向您申請更正上述評估。

• • 誠摯地，

• • <Taxpayer or its representative>

§ 13.1.附件 C. 有關意向稅務處長提出上訴的建議通知

• • 稅務專員
    上訴及裁決
    弗吉尼亞州稅務部
    郵政信箱 27203
    弗吉尼亞州里士滿 23261-7203

• • 回复：58：1-3983。1D 本地流動物業稅上訴 >
    < 納稅人姓名 >
    <Locality>
    <Date of Final Local Determination>

• • <Salutation>親愛的 ：

• • 這是為了通知您<the taxpayer> 打算向您申請更正上述最終裁定。通過本信的副本，我通知本地評估人員有關此意圖。

• • 誠摯地，

• • <Taxpayer or its representative>

• • c:<Name of Local Assessing Officer>

稅務專員裁決