對於 1、2015 或以後開始的應稅年度，本指引取代由本署發出的更新指引 (公開文件 15-240)。

文章 16.標題 58 第 3 章的 11 (§ 58.1-486。1et seq.) 通過 2007 參議院條例草案 1238（第 796 章）規定在聯邦經營業務並擁有來自弗吉尼亞來源的應稅收入的傳遞實體支付相等於其非居民所有人來自弗吉尼亞來源的收入股份的 5% 的預扣稅。這些指引由稅務局（「TAX」）發布，為納稅人提供有關新法律的指引。

此稅的表格和附帶的說明尚未制定。更多信息將在可用後提供。雖然這些指引和規則將在未來視需要時更新，但 TAX 的意圖是通過永久性法規補充這些指引。本指引中的任何內容不得被解釋為影響第 16 條（§ 58 條規定的現時適用於僱主的代扣規定）。標題 58 第 3 章的 1-460 及以下)。1.

定義

「來自弗吉尼亞州來源的收入」是指屬於弗吉尼亞州對實體或有形個人財產權益的所有權、出售、交換或其他處置的收入，收益，損失和扣除項目，可歸因於弗吉尼亞州從事業，貿易，專業或職業所聘用的無形個人財產。如果傳遞實體的整個業務不被視為在聯邦內進行交易或進行，則「來自弗吉尼亞來源的收入」意味著通過實體收入的部分已按照與公司相同的方式分配和分配給弗吉尼亞州。

「非居民所有者」是指針對聯邦所得稅目的被視為通過實體的合夥人、成員或股東，而對於個人而言，不是 Virginia 的居民或實際居民，或對於任何其他實體而言，其商業居住所在於 Virginia 沒有商業居住地的任何人。

" 傳遞實體 " 指任何實體，包括有限合夥人、有限責任合夥人、一般合夥人、有限責任公司、專業有限責任公司、商業信託或 S 章子公司，其中合夥人、成員或股東在聯邦所得稅申報表上報告他們對實體的收入、收益、損失、扣除和抵免的份額。

「來自弗吉尼亞來源的應稅收入」是指根據下面標題為「誰應徵預扣稅」部分分配給所有非居民所有人，並不獲豁免的弗吉尼亞來源的收入金額。來自弗吉尼亞州來源的收入應按照他們在傳遞實體的所有權或參與百分比，或按合夥協議或其他實體文件中規定的比例分配給非居民所有者。

預扣稅要求

具有來自弗吉尼亞州來源的應稅收入，並且必須將該收入的任何部分分配給至少一位在上一個納稅年度的任何部分是非居民所有者的非居民所有者，必須支付預扣稅，除非適用豁免。如果業主僅在納稅年度的一部分內是非居民所有者，則分配給該所有者的收入必須按弗吉尼亞州以外居住的天數按比例進行比例計算，以確定必須支付預扣稅的金額。

此稅款適用於 1 月 1, 2008 或之後開始的應稅年度。因此，當在 2009 中提交 2008 申報表時，通過實體將需要第一次支付此稅款。

誰須繳納預扣稅

透過實體必須為所有非居民所有者支付預扣稅，但以下例外情況除外：

• • 例外情況 1: 由於其目的或活動而獲豁免繳納聯邦所得稅或豁免弗吉尼亞州所得稅的個人。豁免必須適用於個人在傳遞實體收入中的份額。此類豁免個人的例子是獲得外交豁免的個人以及前一年沒有對弗吉尼亞州所得稅負擔任何責任，並且不預計在當年承擔任何責任的個人。

    例外情況 2: 因其目的或活動而豁免繳納聯邦所得稅的個人和公司以外的實體。聯邦所得稅的豁免必須適用於實體在傳遞實體收入中的份額。此類豁免實體的例子如下：

    • • 範例 1： 其他通過實體。這些通過實體將負責為自己的非居民所有者來自弗吉尼亞來源的收入分支付預扣稅。如欲享有此豁免的實體，必須以稅務專員規定的表格上向通行實體提交一份聲明，指出根據《稅務法》將其視為通過實體。

        範例 2： 由於外交豁免或根據美國與其他國家之間的條約獲豁免的實體。如果實體希望享有這項豁免，必須在稅務專員要訂明的表格上向通行實體提交一份聲明，說明該實體具有外交豁免受聯邦所得稅豁免。

    但是，如果該實體是第二個通過實體，則只有當該實體同意提交通實體所得報表（表格 502）以及附帶的附表和文件，並提交預扣稅申報表並支付適用稅金，或提交統一非居民個人所得稅申報表（表格 765）並支付適用的稅金，才可獲豁免。

    例外情況 3: 豁免弗吉尼亞州所得稅的公司。此類豁免公司的例子如下：

    • • 範例 1： 某些銀行，保險公司和公共事業需要繳納其他稅而代替弗吉尼亞州所得稅。希望利用此豁免的公司必須在稅務專員要規定的表格上向通過實體提交一份聲明，指明其徵收的弗吉尼亞州稅代替弗吉尼亞州所得稅。

        範例 2： 根據國稅法 § 501 豁免聯邦所得稅的公司。希望利用此豁免的公司必須在稅務專員要訂明的表格上向通行實體提交一份聲明，說明該公司因其目的或活動而獲豁免聯邦所得稅，並引用《稅務法》的相關條款和小節。

如果非居民業主聲稱獲豁免預扣稅，則通過實體必須向非居民業主索取文件，以列明該豁免基礎的文件。此文件將以稅務專員規定的表格上，並必須由傳遞實體一併保存其記錄。

非居民身份的確定，除非由於業主參與傳遞實體的管理，否則傳遞實體有關業主的居住或商業居所的其他資料，否則通過實體有關業主的居住地或商業居所的其他資料。如果持有人同時由傳遞實體僱用，則與預扣工資有關的資料也應考慮。

通過實體須以稅務專員訂明的表格，提供每一個申請豁免預扣稅的個人、法團及其他實體的清單，以其預扣稅申報表。該清單應包含姓名、聯邦社會安全號碼、僱主身份識別號碼或其他納稅人識別號碼，以及申請豁免的每個非居民業主的地址，以及申請豁免的基礎描述。

預扣稅金額

預扣稅金額等於可分配給每個非居民所有者的弗吉尼亞來源的應稅收入份額的 5%。在確定預扣稅金額時，通過實體可以申請其所獲得的任何稅捐抵免額度，根據 維吉尼亞州法典 傳遞給非居民業主。然而，該項抵免或抵免不得將任何非居民所有人的稅務負債降至少於零；未使用的抵免額也不得以統一申報表上轉移至。

傳遞實體對預扣稅的責任是每年決定，不論傳遞實體是否實際從任何擁有人的分配、分配或付款中預扣金額。

在通過實體已支付或合理預期支付弗吉尼亞州現有和前非居民所有者的預扣稅的範圍內，通過實體可在其和其所有人同意或在其營運協議或章程允許的時候對該擁有人的配置和帳戶進行調整。

通過實體的申報要求

必須支付預扣稅的通過實體必須在申報表格 502 時，必須使用稅務專員規定的表格支付所需金額（即稅務年度結束後第四個月的 15 日）支付所需金額。儘管提交表格 502 的時間可能會延長，但支付預扣稅金額的時間將不會延長。

對於應稅年度 2008，如果已選擇申請表格 502 的申請延期，通過實體必須至少支付 2008 應稅年度應付預扣稅的九成百分之九十，以避免罰款。此款項必須使用稅務專員規定的表格進行。

為避免在後續應稅年度遭受罰款，如果該應稅年度為 12 個月的應稅年度，而且該應稅年度支付預扣稅的百分之九十，或是先前應稅年度支付的預扣稅的百分之百，則傳遞實體必須支付該應稅年度應付的預扣稅的百分之百。該款項必須於應稅年度結束後的第四個月的十五日或之前，使用稅務專員訂明的表格進行。

應付的預扣稅的剩餘部分（如果有）必須在通過實體以稅務專員指定的表格上提交表格 502 申報表時支付。如果應付的餘額在提交表格 502 申報表的延期期的最後一天之前支付，而該申報表同時應付的稅金額為應稅年度應付的預扣稅的百分之十或少，或者如果納稅人已支付上一個應稅年度所支付的預扣稅的百分之百分之百，則不會徵收罰款。

如果申報表在六個月延期內提交，但是通過實體在原始到期日期前未支付應付的稅金的九成，則通過實體每月將受到 2% 的延期罰款。罰款適用於從原始到期日到申報表日期的納稅申報表一起應付的餘額。最高延期罰款為應繳稅的百分之十二。

如果申報表在六個月的延長期限內提交，但直通實體在提交申報表時未全額繳納應繳稅款，則未繳納的餘額將被處以滯納金罰金，罰金金額為自提交申報表之日至繳納之日的每月或零星月份的百分之六，最高為百分之三十。除了可能適用的延期罰金外，還將評估逾期付款罰金。

如果申報表在延長到期日後提交，則延期條款不適用，而傳遞實體將受到逾期提交的最高罰款三百分之三十。

任何稅款和罰款的未付餘額的利息將按《稅務法例》第 6621 § 所訂立的欠款率加 2%，從到期日起計算至支付。無論是否符合九成百分之九十的付款要求，任何稅收餘額都將累計利息。

通過實體提供的聲明

必須支付弗吉尼亞州預扣稅的通過實體必須在稅務專員要訂明的表格上向每個非居民所有者提供一份聲明，其中顯示：

• 1.通過實體的姓名，地址，聯邦雇主識別號（FEIN）和弗吉尼亞州帳戶號碼；
  
  2.可分配給所有者的弗吉尼亞應稅收入金額，無論傳遞實體是否為聯邦所得稅目的分配給非居民所有者；
  
  3.通過實體在計算非居民所有人應佔的預扣稅時所納入的任何抵免稅項中所佔的擁有人所佔的份額；以及
  
  4.代表非居民業主支付的預扣稅金額。

該結單必須在通過實體表格 502 申報表的到期日或之前提供給每個非居民擁有者，包括延長提交該申報表的時間，或在稅務專員允許的較後日期提供。該聲明的副本也必須以稅務專員規定的方式與適用應稅年度提交的預扣稅申報表一併提交。

此聲明除了必須作為通過實體表格 502 的一部分提交的聲明之外。

非居民業主的申報要求

支付預扣稅並不會讓非居民擁有人免於提交 Virginia 所得稅申報表的義務。非居民所有者所欠的任何稅款，在抵免了轉讓實體所支付的預扣稅之後，可能會被徵收罰金和利息。

提交個人或公司所得稅申報表後，非居民擁有者將獲得該持有人在通過實體所支付的預扣稅的部分抵扣，前提交通實體已提交表格 502，預扣稅已完全支付，非居民所有人已收到 VK-1 表格和標題為「聲明提供的聲明」部分所述的結單上面的「通過實體」，而非居民所有者在所得稅申報表中包含該聲明的副本。

通過實體與非居民擁有者提交時間之間的關係範例：

• • 範例 1： 通過實體報表將於 4 月 15 日到期，但實體選擇將提交時間延長至 10 月 15 日。當時，實體提交表格 502，全額支付預扣稅，並將 VK-1 和月結單發送給個人非居民所有者。個人非居民業主可於 11 月 1 日前及時提交申報表，並索取該報稅表的抵免。

    範例 2： 直通實體申報截止日期為 4 月15，但該實體選擇延長申報時間至 10 月15。屆時，該實體會填寫502 表格，全額支付預扣稅，並將 VK-1 和報表寄送給非居民個人業主。非居民個人業主在 11 月1日之前沒有收到 VK-1 和結單。由於非居民個人業主的申報截止日期是 11 月1，因此他必須申報申報表而不要求抵免。在他收到適當的文件後，他可以提出修正申報表，以申請抵免並獲得退款。

如果該個人同意被包含在其擁有權益的每個適用通過實體提交的表格 765 中，而且他或她沒有來自弗吉尼亞來源的其他收入，則個人非居民所有者將不需要提交個人所得稅申報表。

如果個人非居民所有者包含在一個或多個表格 765 中，但擁有來自弗吉尼亞州來源的其他收入，他或她必須提交非居民個人所得稅申報表（表格 763）。個人須扣除先前在表格 765 上報告的收入。

例外

上市合作夥伴

如果公共交易夥伴關係是國稅法第 7704 b 條所定義的上市合夥人（如於 1 月 1、2007 生效）被視為聯邦所得稅而被視為合夥人，並提交弗吉尼亞州表格 502 及相關附表，則不需要支付預扣稅。

被忽略的實體

如果傳遞實體因聯邦目的而忽略，則也會因 Virginia 所得稅而忽略該實體。因此，豁免實體無需支付此預扣稅。不過，這項規定並不影響現行對於免稅轉讓實體員工的所得稅預扣規定。

統一退貨

如果傳遞實體提交表格 765，則不需要支付預扣稅。為此，傳遞實體必須獲得每個非居民所有者的同意，才能納入報表中。該等同意必須在稅務專員訂明的表格上，並必須指明非居民業主同意在下列條件下徵稅：

• 
  1.通過實體必須提供一份明細表，其中包含合夥企業的總收入以及根據適用的州分配公式之任何一種應佔給弗吉尼亞州的金額，如下所述 維吉尼亞州法規 §§ 58。1-408 到 58。1-421，或使用已核准的替代方法。此時間表將以稅務專員規定的表格上。
  
  2.申報表將包括每位非居民合夥人的姓名，地址，社會安全號碼以及每個非居民合夥人的弗吉尼亞州應稅收入。
  
  3.弗吉尼亞州所得稅將按下列規定的最高稅率計算 維吉尼亞州法規 § 58.1-320 關於非居民合夥人應佔合夥人的收入，而不獲得分項扣除、標準扣除、個人豁免或支付給居住國家的所得稅抵免。
  
  
  4.獲授權代表通過實體在稅務事宜中代表通過實體行動的擁有人、官員或員工（授權代表）必須簽署統一申報表。通過簽署申報表，簽署人聲明他或她是通過實體的授權代表，並且每個參與者已簽署同意表格，授權通過實體代表參與者處理統一退貨事宜，並確認參與者了解和接受參加統一申報表的所有條款和條件。同意表格必須持續無限期生效，直至參與者以書面撤銷，並允許通過實體在沒有參加者的額外授權的情況下就統一申報表提交修改或採取其他行動。同意書必須由通過實體維護，並根據要求提供給本署查閱。
  
  
  5.代表統一申報表中包含的人的估計付款必須以統一的基礎進行。

參與統一申報將表明非居民業主同意接受Commonwealth of Virginia稅收。

希望提交合併表格 765 的共同擁有的多個傳遞實體必須要求稅務部的許可才能這樣做。通常會授予許可。

過度的困難

如果稅務專員認為合規將會造成過度的困難，通過實體將不需要支付預扣稅。由於過度的困難而尋求豁免的通行實體，可以通過函件向稅務專員提出申請，解釋導致困難的事實和情況。

除了通過實體認為與其寬免申請有關的任何其他信息之外，該信函還應提供信息，以使稅務專員能夠比較和評估通過實體遵守預扣稅要求的成本，以及從未自願提交弗吉尼亞州所得稅申報表並支付稅的任何非居民所有人收入稅的費用向聯邦收取所得稅的費用。



已核准：
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