稅務類型
一般規定
描述
更新的駁船和鐵路使用稅收抵免指引
主題
積分
發行日期
12、07、2012
更新的駁船和鐵路使用稅抵免指引 *
簡介
在 2011 會議期間，弗吉尼亞大會通過了眾議院條例草案 2385 和參議院條例草案 1282（2011 國會法，第 820 和 861 章），其中建立了駁船和鐵路使用稅收抵免。該法例允許國際貿易設施（定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12: 09 (A))通過駁船或鐵路運輸集裝箱，而不是在弗吉尼亞州高速公路上使用卡車或其他機動車輛，以索取通過駁船或鐵路運輸，而不是在弗吉尼亞州高速公路上乘載卡車或其他汽車運輸的每 20 英尺等等單位（「TEU」）相等於 25 美元的所得稅抵免。
在 2012 會議期間，大會通過眾議院條例草案 1183 和參議院條例草案 578（2012 國會法，第 846 和 849 章），這些條例還允許納稅人對非貨櫃貨物的額度申請相等於 $25 每張 16 噸非貨櫃貨物的信用。由於本法例於 1，2012 年 7 月生效，因此可能在納稅年度 2012 及之後的非貨櫃貨物申請抵免。
在 2011 大會會議期間獲得了兩項額外的港口稅抵免：國際貿易設施稅收抵免（維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：06)以及連接埠容量增加稅收抵免 (維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：10)。這些抵免為使用弗吉尼亞州港口設施的某些公司提供了單獨的稅收優惠。儘管所有三個信貸都提供與港口活動相關的激勵措施，但每個信貸都相互排除，每個信貸都適用不同的定義和要求。納稅人可能有資格在同一應稅年度獲得多個抵免，但不能為相同的活動或活動索取多個抵免額。
這些指引由稅務署（「本署」）發出，為納稅人提供有關駁船和鐵路使用稅抵免的指引，根據以下要求，向納稅人提供指引。 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09。這些指引免於行政程序法的條文（維吉尼亞州代碼 § 2.2-4000 及以下) 按照下文所述的規定 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09。本指引取代本署於四月 17 日 2012 發出的駁船及鐵路使用稅收抵免指引 (公開文件 12-46)。如有需要，其他指引將公佈並公佈在本署網頁上， 網址：維爾吉尼亞州政府。
這些指引代表了稅務部對相關法律的解釋。它們不構成正式規則制定，因此沒有法律或法規的效力和效果。如果任何法院最終裁定本指引的任何條文違法律，則遵循這些指引的納稅人將被視為依賴錯誤的書面建議，以免除罰款和利息 維吉尼亞州代碼 §§ 58。1-105, 58.1-1835 和 58。1-1845。如有關這些指引的應用有疑問，鼓勵納稅人寫信給本署，並就他們的問題尋求書面回覆。
國際貿易設施的要求
駁船和鐵路使用稅抵免適用於「國際貿易設施」，這些設施可以通過駁船或鐵路運輸集裝箱，而不是在弗吉尼亞州高速公路上使用卡車或其他機動車輛運輸貨櫃。就此信貸而言，「國際貿易設施」定義為以下公司：
- 在弗吉尼亞州開展業務；
- 從事港口相關活動；
- 擁有全權決定和權力選擇用於從弗吉尼亞州出發或終止的貨櫃運輸貨物的方法；
- 使用位於弗吉尼亞州的海港設施；及
- 使用駁船和鐵路系統通過弗吉尼亞州的港口設施移動貨物集裝箱，而不是弗吉尼亞州高速公路上的卡車或其他機動車。 請參閱 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。
就此信貸而言，「國際貿易設施」一詞是指該公司本身，而不是該公司正在進行港口相關活動的設施。無論該公司擁有、經營或使用的設施數目為何，每個符合資格為國際貿易設施的公司都將每年計算一個基礎年金額和一個信貸金額。因此，如果在一個設施使用駁船或鐵路運輸的貨物數量減少，這將影響整體可能申請的信貸額，但可能會被公司在另一個設施以駁船或鐵路運輸的貨物數量增加抵消。
儘管駁船和鐵路使用稅抵免和國際貿易設施稅抵免都要求納稅人成為「國際貿易機構」，但定義略有不同，因此納稅人應該分別對每個特定抵免的定義應用。
「港口相關活動」定義為與通過弗吉尼亞港口航運有關的任何活動。港口相關活動的例子包括倉儲、分銷、貨運代理和處理以及貨物處理。
符合條件獲得駁船和鐵路使用稅抵免
符合此信用資格的貨物必須是因從弗吉尼亞州高速公路轉移貨件而產生。因此，只有以駁船或鐵路運送的容器數量（或非貨櫃貨物的數量）超過納稅年度內納稅人於前一年內以駁船或鐵路運送的貨櫃數量（或非貨櫃貨物的數量）申請抵免。就此信貸而言，計算以駁船或鐵路運送貨物數量的基準年為即前的日曆年。納稅人有責任保留有關船舶及鐵路運輸的貨櫃數目的文件，並須根據要求提供該等文件給本署。由於駁船和鐵路使用稅抵免是在公司層級授予的，因此基本年度駁船和鐵路體積是在公司層級計算，而不是按設施計算。
範例 1：計算基本年駁船和軌道體積
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- A 公司是一家從事港口相關活動的公司，並使用位於弗吉尼亞州的兩個不同的海港設施（「設施 1」和「設施 2」）。在 2010 應稅年度內，A 公司以駁船或鐵路運輸 150 TEU，經設施 1 和 100 TEU，經過設施 2。因此，A 公司的基本年度駁船和鐵路數量為 250 TEU。
國際貿易設施必須代表對運輸貨物擁有所有權權益的人或公司，才能獲得此信貸資格。
如果是貨櫃化貨物，每個貨櫃只能申請一次信用，這是由指派給每個貨櫃的字母數字識別碼決定。如果是非貨櫃化貨物，每個淨噸貨物只能申請一次抵免。
有權索取信用的公司是在通過弗吉尼亞州運輸時（1）在某個時候擁有貨物所有權的公司（包括出貨或交付時），並且 (2) 控制在弗吉尼亞州移動貨物的方法。所有權由雙方之間的合同條款決定，並通過提單證明。當貨物使用源自弗吉尼亞州的集裝箱移動時，或當非貨櫃貨物源自弗吉尼亞州時，有假設將貨物從弗吉尼亞州出口的公司控制弗吉尼亞州的運輸方式。當貨物使用在弗吉尼亞州終止的集裝箱移動時，或當非貨櫃化貨物在弗吉尼亞州終止時，有假設在弗吉尼亞州接收進口的公司控制弗吉尼亞州的運輸方式。
範例 2：貨物的所有權-進口
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- A 公司正在通過弗吉尼亞州的海港運輸一件 TEU 貨物到 B 公司。貨物必須運送到弗吉尼亞州羅阿諾克。合同條款規定，貨物將在機上（F.O.B.）目的地免費運送。因此，A 公司將保留所有權，直到貨物交付羅阿諾克 B 公司為止，而 B 公司將在交付時承擔所有權。決定通過鐵路運輸貨物。
在弗吉尼亞州運輸時，雙方在某個時候都擁有貨物的所有權。但是，由於貨物是使用在弗吉尼亞州終止的容器移動，因此有假設 B 公司控制弗吉尼亞州的運輸方式。假設 B 公司符合國際貿易設施的資格，則 B 公司有權將該貨物計算為以鐵路運輸的一個 TEU，以獲得駁船和鐵路使用稅抵免的目的。
- A 公司正在通過弗吉尼亞州的海港運輸一件 TEU 貨物到 B 公司。貨物必須運送到弗吉尼亞州羅阿諾克。合同條款規定，貨物將在機上（F.O.B.）目的地免費運送。因此，A 公司將保留所有權，直到貨物交付羅阿諾克 B 公司為止，而 B 公司將在交付時承擔所有權。決定通過鐵路運輸貨物。
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- C 公司是弗吉尼亞州公司，將一家 TEU 貨物通過弗吉尼亞州海港運輸到一家國際公司 D 公司。貨物必須從弗吉尼亞州里士滿運送到弗吉尼亞州諾福克，然後從諾福克國際碼頭運輸到法國翁弗勒港。合同條款指出貨物將在諾福克國際機場出貨。因此，C 公司擁有貨物，直到從諾福克國際碼頭出貨，當 D 公司承擔所有權。決定通過鐵路運輸貨物從列治文到諾福克。
由於貨物是使用源自弗吉尼亞州的容器移動，因此有假設 C 公司控制弗吉尼亞州的運輸方式。假設 C 公司符合國際貿易設施的資格，則有權將該貨物計為以駁船或鐵路運輸的一個 TEU，以獲得駁船和鐵路使用稅抵免的目的。
- C 公司是弗吉尼亞州公司，將一家 TEU 貨物通過弗吉尼亞州海港運輸到一家國際公司 D 公司。貨物必須從弗吉尼亞州里士滿運送到弗吉尼亞州諾福克，然後從諾福克國際碼頭運輸到法國翁弗勒港。合同條款指出貨物將在諾福克國際機場出貨。因此，C 公司擁有貨物，直到從諾福克國際碼頭出貨，當 D 公司承擔所有權。決定通過鐵路運輸貨物從列治文到諾福克。
只有通過海港設施運送的貨物才符合此信用目的。海港設施是弗吉尼亞州的港口，在那裡貨物首次裝載到或從船或駁船上卸載。通過內陸港口或任何可重新運送貨物的任何設施的貨物，不符合第二次積分的資格。
最後，只有國際貨件符合條件獲得駁船和鐵路使用稅抵免。從另一個州送往弗吉尼亞州港口的貨件或從弗吉尼亞州的國內出口貨物不符合此信用的資格。
學分的計算和轉移
駁船和鐵路使用信用額等於每 20 英尺等值單位（TEU）或每 16 噸非貨櫃貨物（適用於應稅年度 2012 及之後）等於美元 25 美元，而不是用卡車或其他機動車在弗吉尼亞州高速公路上運輸。為了確定以駁船和鐵路運輸的 TEU 數目，只有滿集裝箱裝載符合資格。全貨櫃裝載 (FCL) 是一個標準的 20-foot、40-foot 或 45-foot 貨櫃，該貨櫃由一名寄件人的帳戶下裝載和卸貨，並適用於一個收貨人。計算符合條件的 TEU 數量時，一個 40 英尺集裝箱或 45 英尺容器相當於兩個 TEU。
小於集裝箱裝載 (LCL) 是指貨物的重量或體積不足以符合適用於標準貨櫃的運費，因此與其他托運人所擁有的貨物或至少一個其他收貨人的貨物合併在一起。就此情況而言，拼裝箱不符合 TEU 的資格。
應課稅年度的駁船和鐵路使用稅抵減申請金額不得超過該年度徵收的稅額。在該課稅年度未使用的任何抵免額，可結轉至下一個五個課稅年度，或直到該抵免額完全使用為止，以先發生者為準。如果納稅人被允許使用其他所得稅抵減額，或者從上一課稅年度結轉了抵減額，則該納稅人在使用該年度的駁船和鐵路使用稅抵減額之前，應被視為首先使用了允許使用的任何無結轉條款的抵減額，然後再使用從上一課稅年度結轉的任何抵減額。
範例 4：集裝箱貨物的信用計算和轉移
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- E 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2010 應稅年度內，E 公司以駁船和鐵路運送一百個 20 英尺的貨櫃和五十個 40 英尺的貨櫃。E 公司的基本年度駁船和鐵路體積計算如下：
20-英尺容器 = 100
40-英尺容器 = 50 (x 2)-
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- 總計 = 200 TEU
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- E 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2010 應稅年度內，E 公司以駁船和鐵路運送一百個 20 英尺的貨櫃和五十個 40 英尺的貨櫃。E 公司的基本年度駁船和鐵路體積計算如下：
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- 在 2011 應稅年度內，E 公司以駁船和鐵路運送三百個 20 英尺的貨櫃和一百個 40 英尺的貨櫃。在申請駁船和鐵路使用稅抵免之前，E 公司在 2011 應稅年度的稅務負債為 $ 5, 000。
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- E 公司的本年度駁船和鐵路體積計算如下：
20-英尺容器 = 300
40-英尺容器 = 100 (x 2)-
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- 總計 = 500 TEU
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- E 公司的本年度駁船和鐵路體積計算如下：
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- E 公司的駁船 & 鐵路使用稅抵免金額是從當年度的駁船和鐵路體積減去基準年度的駁船和鐵路體積，然後乘以抵免金額，如下所示：
500 TEU — 200 TEU = 300 TEU
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- 300 特幣 x 25 美元 = $ 7, 500
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- 因此，E 公司可以通過提交弗吉尼亞州表格 BRU 申請等於 $ 7, 500 的信用。假設 E 公司獲得完整的 $ 7, 500 信用額，它只能在 2011 中使用 $ 5, 000 的信用。剩餘的 $ 2, 500 信用金額可以轉移至接下來的五個應稅年度，或直到信用完全收取為止（以先發生者為準）。
範例 5：非貨櫃貨物的信用計算與轉移
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- F 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2011 應稅年度內，F 公司以駁船和鐵路運送 20、000 淨噸非貨櫃貨物。在 2012 應稅年度內，F 公司以駁船和鐵路運輸 29、600 噸淨值。在申請駁船和鐵路使用稅抵免之前，F 公司在 2012 應稅年度的稅務負債為 $ 10, 000。
公司 Fs 駁船 & 鐵路使用稅抵免額的金額是從當年度的駁船和鐵路體積減去基準年度的駁船和鐵路體積，然後乘以抵免金額（每 16 淨噸非貨櫃貨物）乘以下信用金額（每淨噸非貨櫃貨物）計算出來計算，如下所示：25
- F 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2011 應稅年度內，F 公司以駁船和鐵路運送 20、000 淨噸非貨櫃貨物。在 2012 應稅年度內，F 公司以駁船和鐵路運輸 29、600 噸淨值。在申請駁船和鐵路使用稅抵免之前，F 公司在 2012 應稅年度的稅務負債為 $ 10, 000。
29，600 淨噸 — 20，000 淨噸 = 9，600 淨噸
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- 9、600 淨噸 x $ 25/16 淨噸 = $15, 000
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- 因此，F 公司可以通過提交弗吉尼亞州表格 BRU 申請等於 $ 15, 000 的信用。假設 E 公司獲得完整的 $ 15, 000 信用額，它只能在 2012 中使用 $ 10, 000 的信用。剩餘的 $ 5, 000 信用金額可以轉移至接下來的五個應稅年度，或直到信用完全收取為止（以先發生者為準）。
信貸管理
納稅人必須填妥 BRU 表格向本署申請，才能獲得駁船及鐵路使用稅抵免。此表格和任何證明文件必須在獲得積分的納稅年度後一年的 4 月 1 之前填寫並郵寄。每個申請駁船和鐵路使用稅抵免的納稅人都必須在弗吉尼亞港口管理局網站上驗證通過弗吉尼亞港口局運營的港口設施運輸的容器（網址：維爾吉尼亞博多)。然後必須附加驗證摘要到表格 BRU 中。如果任何集裝箱是通過非弗吉尼亞港口管理局所擁有的設施運輸，則這些貨櫃應按一個必須附上表格 BRU 上的時間表列出。
獲得的駁船和鐵路使用稅抵免總額不得超過 $ 1。任何會計年度為 5 百萬。如果申請的積分數量超過 $ 1。5 百萬，本署將按比例分配所有學分。本署會在提交 BRU 表格的日曆年 6 月 1 之前，審查所有申請的完整性，並通知納稅人如有任何錯誤。如果需要任何其他信息，必須在該年的 6 月 15 之前提供該等資料，才能考慮納稅抵免。本署將於遞交 BRU 表格的日曆年 6 月 30 之前通知所有合資格納稅人所分配的抵免金額。
範例 6：申請駁船和鐵路使用稅抵免
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- E 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2011 應稅年度內，A 公司運送 200 個 20 英尺集裝箱和五十個 40 英尺集裝箱，並有資格獲得等於 $7, 500 的駁船 & 鐵路使用稅抵免。
要獲得此積分，E 公司必須在 1 月 2012 或之前向部門提交弗吉尼亞州表格 BRU。6 月 1, 2012 或之前，本署將通知 E 公司收到的信貸額。如果所有納稅人在 1 年 4 月前收到的申請所要求的積分總額，2012 為 $ 7。5百萬，那麼所有納稅人將獲分配等於要求金額的 20 百分比的信用。在這種情況下，E 公司將獲分配等於 $ 1, 500 的信用。
然後，E 公司可以索取其 2011 所得稅申報表上發出的抵免金額。如果 E 公司在收到本署通知之前提交 2011 應稅年度的所得稅申報表，則可以提交 2011 應稅年度的修訂報稅表，申請駁船和鐵路使用稅稅抵免。
- E 公司是符合國際貿易設施的日曆年份申報者（定義如下所定義： 維吉尼亞州代碼 § 58.1-439。12：09 (甲))。在 2011 應稅年度內，A 公司運送 200 個 20 英尺集裝箱和五十個 40 英尺集裝箱，並有資格獲得等於 $7, 500 的駁船 & 鐵路使用稅抵免。
在收到允許抵免金額的通知後，納稅人可以在適用的弗吉尼亞州所得稅申報表上索取此金額。納稅人有責任保留有關船舶和鐵路運輸的貨櫃數目的文件，包括以駁船或鐵路轉運的每個貨櫃的提單。提單必須包含以下資訊：入境港口、出貨日期、貨櫃號碼以及貨件的出發地和目的地。納稅人還有責任保留任何其他必要的證明文件。納稅人必須根據要求提供這些信息。
其他資訊
這些指引可於本署網頁的稅務政策圖書館部分網上查閱，位於 網址：政策圖書館，稅務，維吉尼亞州。gov。有關更多信息，請聯繫部門（804) 367-8037 或弗吉尼亞港口管理局（800) 446-8098。如需集裝箱驗證過程的幫助，請聯繫弗吉尼亞港口管理局（757) 391-6235 或 HelpDeskVit.org。
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克雷格 ·M· 伯恩斯
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