稅務公告

過往傳遞實體的申報要求

根據法律，1 2004 年 1 月之前，S 公司被要求提交弗吉尼亞州表格 500 S，遺產和信託需要提交弗吉尼亞州表格 770，並且根據聯邦法律組織或從弗吉尼亞來源擁有收入的其他類型的通過實體不需要向部門提交報告。

新的申報要求

在 1、2004 或之後開始的應稅年度生效，在弗吉尼亞州經營業務或從弗吉尼亞州來源擁有收入的傳遞實體必須在其應稅年度結束後第四個月的十五日或之前向部門提交申報表。為此，本署已制定表格 502「傳遞實體收入報表」。遺產和信託將繼續提交表格 770，但所有其他通過實體（包括 S 公司）將提交表格 502。S 公司將停止使用表格 500 S。

投資傳遞實體

先前的裁決定，只為投資於無形個人財產（如股票和債券）而成立的流通實體，而且沒有僱員，也沒有實物或有形財產（以下簡稱「投資通過實體」），不被視為持有貿易或業務。請參閱公共文件（P.D.）94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95)，以及-(/) 96 42 4 1096)。因此，投資傳遞實體持有的無形財產收入不是來自弗吉尼亞州來源的收入，這些類型的通過實體將不需要提交新的表格 502。

如果經理在弗吉尼亞州經營任何業務，管理此類通過實體的投資者將在弗吉尼亞州應徵稅，並且將被要求提交適當的申報表。投資通過實體的經理位於弗吉尼亞州的事實不會導致投資傳遞實體的收入被視為來自弗吉尼亞州來源的收入，無論管理人是投資通過實體的擁有者之一還是不關聯的方。

投資通過實體的收入、扣除和其他屬性將傳遞給其所有者，並包括在每個個人或公司所有者的聯邦調整總收入或聯邦應稅收入中。此類收入對所有者的弗吉尼亞州稅務責任的影響如下：

• 居民：弗吉尼亞州居民的個人將提交表格 760，報告其聯邦調整後的總收入。根據投資 PTE 組織或管理的州以外的事實，其包括在聯邦調整後的總收入中包括在聯邦調整的總收入中的任何投資通過實體所得的收入，將不被視為來自另一州的收入。
  
  非居民：非弗吉尼亞州居民的個人僅因為來自投資通過實體的收入而不需要提交非居民弗吉尼亞所得稅申報表。如果他們來自弗吉尼亞州來源的其他收入，需要提交非居民所得稅申報表，則即使投資傳遞實體是根據弗吉尼亞州法律組織或由位於弗吉尼亞州的人管理，也不會被視為來自弗吉尼亞州來源的收入。
  
  公司：
  
  • Nexus：公司將不需要僅由於來自投資傳遞實體的收入而提交弗吉尼亞州所得稅申報表。如果公司擁有來自弗吉尼亞州來源的其他收入，需要提交弗吉尼亞州所得稅申報表，則由於弗吉尼亞州的非關聯方正在管理投資通過實體的無形資產或以其他方式代表投資通過實體進行產生收入活動，因為弗吉尼亞州來源的總收入將不被視為屬於弗吉尼亞州的總收入。
    
    分配因素：一般來說，為有限合夥人的公司不會將其合夥人財產、薪資和銷售股份納入分數或分母，以確定其弗吉尼亞分配因素。然而，根據 PD 95-19 (2/13/95)，當有限合夥人和一般合夥人是關係人，而附屬集團擁有大量合夥人權益時，有限合夥人可能需要包括其有限合夥人的財產、薪資和銷售中的比例份額，以確定其弗吉尼亞州分配因素。
    
    可分配收入：根據弗吉尼亞州法律，除股息以外，多州公司的所有收入通常都是可分配的。公司可要求另一種分配和分配方法，其中某些投資功能收入可分配給特定國家。這需要事實和情況分析，並且無法提供一般規則。在決定是否允許替代方法，以及根據 Va 規定是否需要調整應稅收入，公司擁有人與經理人之間的關係將是許多相關因素之一。代碼 §§ 58。1-445 或 58。1-446。
    
    版權補償：如投資通過實體的無形資產包括專利、版權、商標和類似資產，則企業所有者或其附屬實體對投資傳遞實體有關該等資產的任何版權費或其他付款，可能受 Va 的補償要求約束。代碼 § 58.1-402C（8）。